第一章

虛開增值稅發(fā)票的理論剖析

第一節(jié)?增值稅稅制要素簡述// 002

一、增值稅的特點// 002

二、增值稅的計稅原理// 004

三、增值稅的納稅人// 005

四、增值稅的征收范圍// 008

五、增值稅立法重點問題與展望// 010

第二節(jié)?增值稅發(fā)票的使用與管理// 013

一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購// 013

二、增值稅專用發(fā)票的開具使用// 015

知識鏈接1-1：小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票注意事項// 016

知識鏈接1-2：紅字增值稅專用發(fā)票開具的不同處理方法// 018

第三節(jié)?不合規(guī)發(fā)票、失控發(fā)票與虛開發(fā)票// 019

一、不合規(guī)發(fā)票// 019

知識鏈接1-3：不以發(fā)票作為稅前扣除憑證的情形// 020

二、失控發(fā)票// 021

知識鏈接1-4：被判定為“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)需要承擔(dān)的后果// 022

三、虛開發(fā)票// 023

第四節(jié)?增值稅發(fā)票管理涉稅風(fēng)險分析// 024

一、發(fā)票票面要素缺失涉稅風(fēng)險// 025

二、從外部取得增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險// 026

三、向外部開具增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險// 027

第五節(jié)?虛開增值稅發(fā)票的誘因、特點及其量刑與懲處// 030

一、虛開增值稅發(fā)票的誘因// 030

二、虛開增值稅發(fā)票的影響// 031

三、虛開增值稅發(fā)票的量刑與懲處// 032

知識鏈接1-5：
納稅信用等級為D級的納稅人的判定情形及管理
措施// 038

第二章

法網(wǎng)恢恢，疏而不漏——24個虛開增值稅發(fā)票的警示案例

【案例1】暴力虛開增值稅專用發(fā)票，主犯獲刑十五年// 045

一、案件介紹// 045

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 046

三、案件點評// 048

知識鏈接2-1：虛開增值稅專用發(fā)票罪// 049

【案例2】買發(fā)票虛抵進(jìn)項，法人獲刑兩年// 051

一、案件介紹// 051

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 052

三、案件點評// 054

【案例3】注冊空殼公司虛開增值稅普通發(fā)票，同樣構(gòu)成虛開發(fā)票罪// 055

一、案件介紹// 055

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 056

三、案件點評// 056

【案例4】虛開發(fā)票獲利220元，被判刑7個月并處罰金2萬元// 057

一、案件介紹// 057

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 057

三、案件點評// 058

知識鏈接2-2：涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票的相關(guān)責(zé)任// 058

【案例5】會計受人指使虛開發(fā)票判刑十二年，業(yè)務(wù)人員判刑七年// 059

一、案件介紹// 059

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 061

三、案件點評// 063

【案例6】找發(fā)票抵工資，總經(jīng)理和財務(wù)部長被判刑// 063

一、案件介紹// 063

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 063

三、案件點評// 064

知識鏈接2-3：虛開增值稅發(fā)票立案追訴標(biāo)準(zhǔn)// 065

【案例7】會計公司介紹虛開發(fā)票，中間人判刑一年// 066

一、案件介紹// 066

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 067

三、案件點評// 068

【案例8】發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符被判定為虛開發(fā)票// 069

一、案件介紹// 069

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 070

三、案件點評// 071

知識鏈接2-4：虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)// 071

【案例9】捏造“三流一致”逃避監(jiān)管，不能掩蓋虛開發(fā)票犯罪實質(zhì)// 072

一、案件介紹// 072

二、處理依據(jù)及結(jié)果// 073

三、案件點評// 074

【案例10】開具大頭小尾發(fā)票，同樣會觸刑// 077

一、案件介紹// 077

二、處理依據(jù)及結(jié)果// 078

三、案件點評// 078

知識鏈接2-5：虛開增值稅發(fā)票涉及的行政處罰// 079

【案例11】互相參股開票實為虛開，實際獲益人被判處無期徒刑// 080

一、案件介紹// 080

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 081

三、案件點評// 082

【案例12】掛靠經(jīng)營不是虛開發(fā)票的借口// 082

一、案件介紹// 082

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 084

三、案件點評// 085

知識鏈接2-6：
以“掛靠”名義實施經(jīng)營活動相關(guān)虛開發(fā)票問題的
定性// 085

【案例13】稅收政策洼地不應(yīng)成為虛開、騙取財政返還的溫床// 087

一、案件介紹// 087

二、處理依據(jù)及結(jié)果// 089

三、案件點評// 089

【案例14】農(nóng)產(chǎn)品自開虛抵進(jìn)項，非法牟利“引火燒身”// 091

一、案件介紹// 091

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 093

三、案件點評// 093

知識鏈接2-7：不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形// 094

【案例15】虛開發(fā)票是否抵扣進(jìn)項不影響定罪結(jié)果// 095

一、案件介紹// 095

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 096

三、案例點評// 097

【案例16】倒賣消費(fèi)者不需要的加油站富余發(fā)票被判刑// 097

一、案件介紹// 097

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 099

三、案件點評// 100

知識鏈接2-8：惡意接受虛開發(fā)票的處理// 100

【案例17】現(xiàn)金交易的成品油異常經(jīng)營無處遁形// 101

一、案件介紹// 101

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 103

三、案件點評// 104

【案例18】打擊票貨分離的“黃金票”虛開案成果顯著// 104

一、案件介紹// 104

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 105

三、案件點評// 105

【案例19】撕破“海關(guān)票”黑色利益鏈// 107

一、案件介紹// 107

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 108

三、案件點評// 108

知識鏈接2-9：
騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的相關(guān)法律
規(guī)定// 109

【案例20】偽造發(fā)票充賬，假發(fā)票害人害己// 110

一、案件介紹// 110

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 111

三、案件點評// 111

【案例21】委托第三方開票不屬于善意取得虛開發(fā)票// 112

一、案件介紹// 112

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 114

三、案件點評// 116

知識鏈接2-10：善意取得增值稅專用發(fā)票// 117

【案例22】虛開發(fā)票抵稅，老板說“不知道”，財務(wù)被判刑// 118

一、案件介紹// 118

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 120

三、案件點評// 120

知識鏈接2-11：自首和立功表現(xiàn)的判定標(biāo)準(zhǔn)// 121

【案例23】購買增值稅普通發(fā)票未抵稅，法人被認(rèn)定虛開判刑// 122

一、案件介紹// 122

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 122

三、案件點評// 123

【案例24】虛開發(fā)票后補(bǔ)繳稅款，法人照樣被判刑// 124

一、案件介紹// 124

二、判決依據(jù)及結(jié)果// 125

三、案件點評// 126

知識鏈接2-12：
《中華人民共和國刑法》中涉及的危害稅收
征管罪// 126

第三章

有法可依、有法必依——虛開增值稅發(fā)票司法判例點評

【判例1】
產(chǎn)權(quán)與企業(yè)家合法權(quán)益保護(hù)邊界——基于增值稅發(fā)票典型判例的分析// 137

一、案件回顧// 137

二、案件點評// 139

三、典型案例對于虛開增值稅專用發(fā)票罪認(rèn)定的司法啟示// 140

四、虛開增值稅專用發(fā)票對于產(chǎn)權(quán)與企業(yè)家權(quán)益保護(hù)的影響// 144

【判例2】真實交易在虛開增值稅專用發(fā)票中如何認(rèn)定// 148

一、案件回顧// 148

二、案件點評// 151

三、真實交易認(rèn)定的涉稅分析與司法認(rèn)定// 152

【判例3】虛開行為與增值稅納稅義務(wù)及法律責(zé)任認(rèn)定探討// 155

一、案件回顧// 155

二、案件點評// 156

三、虛開行為對認(rèn)定增值稅納稅義務(wù)及法律責(zé)任承擔(dān)的司法啟示// 157

【判例4】虛開發(fā)票罪的司法界定與警示// 160

一、案件回顧// 160

二、案件點評// 162

三、虛開發(fā)票罪的司法認(rèn)定與警示// 162

第四章

虛開增值稅發(fā)票防控指南

第一節(jié)?貫徹學(xué)習(xí)稅收法定原則// 167

一、完善增值稅法律制度// 168

二、優(yōu)化稅收征管模式// 168

三、推動誠信體系建設(shè)// 169

第二節(jié)?遵守日常發(fā)票管理規(guī)則// 171

一、金稅三期助力發(fā)票監(jiān)管// 171

知識鏈接4-1：2020年，開啟增值稅發(fā)票全數(shù)字時代// 173

二、多部委協(xié)作稽查// 174

三、宣傳提高納稅意識// 175

第三節(jié)?借助第三方平臺精準(zhǔn)治稅// 175

一、平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀// 176

二、第三方平臺協(xié)助治稅現(xiàn)狀// 177

三、第三方平臺治稅辯證分析// 178

知識鏈接4-2：
共享經(jīng)濟(jì)組織的邊界模糊性與共享平臺稅款代征引發(fā)征管合法性爭議// 179

第四節(jié)?虛開發(fā)票與異常憑證的應(yīng)對與解決方案// 180

一、增值稅“異常憑證”的應(yīng)對與解決方案// 180

知識鏈接4-3：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》// 183
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》// 184

二、企業(yè)所得稅“不合規(guī)憑證”的應(yīng)對與解決方案// 184

知識鏈接4-4：不合規(guī)發(fā)票“60日”寬限日總結(jié)// 187

三、防范接收虛開發(fā)票的應(yīng)對方案// 187

知識鏈接4-5：發(fā)票審核“三步查”策略// 189

第五節(jié)?利用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃// 190

一、防范稅率變化引起的合同價款構(gòu)成變化// 190

二、小規(guī)模納稅人選擇納稅期限的稅務(wù)規(guī)劃// 190

三、掌握進(jìn)項稅額的抵扣范圍// 191

知識鏈接4-6：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣范圍// 192

附錄1：虛開增值稅發(fā)票的判斷標(biāo)準(zhǔn)// 194

附錄2：虛開增值稅發(fā)票相關(guān)稅收政策// 199