3 1合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外
某企業(yè)是2003年3月創(chuàng)辦的擁有汽修經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，股東由兩個自然人和一個法人組成，屬于汽修行業(yè)的一般納稅戶。由于行業(yè)的原因，勞務(wù)費占其收入的比例高達40～60％。
而作為一般納稅企業(yè)，汽修行業(yè)只允許配件部分抵扣，勞務(wù)費不能抵扣。
這家企業(yè)的經(jīng)營情況非常好，6月份正式營業(yè)，到9月份就達到900多萬的營業(yè)額，營業(yè)額增長得非常迅猛，但是稅負也壓得老板喘不過氣來。
用老板自己的話講：“有些老板掙不到錢發(fā)愁，我是掙到錢也發(fā)愁?！?/p>
行業(yè)的因素和自身迅猛的發(fā)展造成企業(yè)所得稅稅基增大，增值稅稅負提高。該企業(yè)的稅負問題如果僅僅從賬內(nèi)來考慮，沒有什么較好的辦法。
運用國家對福利企業(yè)的優(yōu)惠政策解決企業(yè)增值稅和所得稅問題。
采取了上述措施之后，該企業(yè)的所得稅稅基大大減小，增值稅稅負明顯降低，到年終匯算的時候財務(wù)狀況就基本好轉(zhuǎn)了。該企業(yè)老板認為，上述建議不僅對他們，對整個行業(yè)都有積極的借鑒意義。
（一）賬內(nèi)避稅等于鉆稅法的空子
為什么該企業(yè)自有的財務(wù)人員束手無策，而我們卻輕而易舉地就解決問題了呢？主要是思維角度的不同。
一般財務(wù)人員的思維局限于賬內(nèi)避稅，而我們卻是跳出賬內(nèi)，到賬外尋找解決企業(yè)稅務(wù)問題的辦法。那么，為什么說賬內(nèi)避稅有局限性呢？主要是因為賬是稅收的載體,賬受稅法的嚴格控制。
一般的企業(yè)在經(jīng)營中通常會遇到28個稅種，基本上在企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都會遇到。比如，在設(shè)立的時候，企業(yè)要租賃經(jīng)營場所，就要繳納房產(chǎn)土地稅。
前面的案例提到過，由于稅務(wù)知識的缺乏，30000元注冊的公司一年要交35630元的房產(chǎn)土地稅，可見企業(yè)一設(shè)立就要面臨稅的問題。在企業(yè)開始營業(yè)但還沒有掙到錢時，要交納流轉(zhuǎn)稅（包括營業(yè)稅、增值稅、消費稅）。
流轉(zhuǎn)稅是什么概念呢？
就是說不管企業(yè)是否有盈利，只要有營業(yè)額，就要按一定的比例納稅。經(jīng)過一番艱苦的努力，企業(yè)開始有了利潤后，要交企業(yè)所得稅。在進行利潤分配時，對于企業(yè)股東而言，股東分紅要交納20%的個人所得稅。
從我們僅舉的這幾個稅種中，大家便可以看到，這些稅種是從企業(yè)設(shè)立、到運營、到盈利、到利潤分配的各個環(huán)節(jié)上，以不同的方式方法、在不同的時間范圍內(nèi)對企業(yè)征稅，而主要依據(jù)就是企業(yè)的這套賬，所以說賬是稅收的載體，而稅收又是有法律嚴格規(guī)定的，是納稅人必須遵守的。
既然賬是稅收的載體，那么賬內(nèi)避稅等于鉆稅法的空子。這個結(jié)論非常重要。雖然稅法也有漏洞，不是鐵板一塊，但是稅法的漏洞很有限。那么很自然就會得出，如果是在賬內(nèi)避稅的話，空間是很有限的。
既然賬內(nèi)避稅空間有限，那我們怎么辦呢？我們做事必須有逆向思維，在前面一章中，傳統(tǒng)事后算賬的做賬方法產(chǎn)生一系列弊端，我們就試試事前算賬。在賬內(nèi)避稅空間不夠的情況下，我們就要考慮從賬內(nèi)到賬外去尋找出路，看看賬外有沒有空間。
“白話”企業(yè)所得稅——有了利潤就要交的稅我國的稅法中有相當(dāng)大一部分內(nèi)容是講企業(yè)所得稅的，包括企業(yè)所得稅各方面的規(guī)定和要求。為便于理解，我們把企業(yè)所得稅中老板必須知道的要點通俗地介紹一下。
第一，企業(yè)所得稅最大的特點就是企業(yè)有了利潤以后要上稅，這是企業(yè)所得稅的一個基本含義。
第二，企業(yè)所得稅有如下幾檔稅率。
第一檔稅率是0，這是企業(yè)非常希望的，掙錢也不用交稅。0稅率在某些特定情況下適用，如高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅的三免三減，即三年免稅三年減半征收，三免三減中的免稅期間稅率就是0。
第二檔是7 5％的稅率，高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅率不是33％，是15％，在15％基礎(chǔ)上減半是7 5％，所以產(chǎn)生了這一檔稅率。
至于第三檔——15％的稅率，這是外商投資企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)適用的稅率。
此外還有18％、27%、33%、24%四種稅率，是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤表中的稅前利潤加減調(diào)整項目所得結(jié)果就是應(yīng)納稅所得額）來計算的。應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的適用18％的稅率，這是國家為了照顧中小企業(yè)發(fā)展實行的優(yōu)惠稅率。應(yīng)納稅所得額在3萬元—10萬元之間的適用27％的稅率。10萬元以上的適用33％的稅率。
還有一檔稅率是24％，適用于老少邊窮地區(qū)和沿海開放城市的開發(fā)區(qū)。
企業(yè)繳納所得稅的時候首先應(yīng)該搞清楚自己適用的是哪一檔稅率。
第三，企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征稅和定率征稅。查賬征收，先由會計算賬，算出應(yīng)納稅所得額，然后再乘以稅率，就得出企業(yè)應(yīng)納的所得稅。
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