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財務(wù)〖〗管理信息化第5章全面預(yù)算管理信息化〖〗5.1全面預(yù)算管理概述

預(yù)算，是一套綜合管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。它從公司戰(zhàn)略出發(fā)，通過合理分配人力、物力和財力等資源，對公司的經(jīng)營活動進行整體規(guī)劃和動態(tài)控制，以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度。

●戰(zhàn)略實施的工具。

●人、財、物資源的優(yōu)化配置。

●強調(diào)“業(yè)務(wù)計劃＋財務(wù)預(yù)算”。

全面預(yù)算管理循環(huán)如圖5-1所示。

圖5-1全面預(yù)算管理循環(huán)

全面預(yù)算和其他管理職能之間的關(guān)系如圖5-2所示。

預(yù)算管理的職能如圖5-3所示。

圖5-2全面預(yù)算和其他管理職能之間的關(guān)系圖

將戰(zhàn)略目標(biāo)分解、使各部門明確責(zé)任，迫使他們提前考慮目標(biāo)實現(xiàn)途徑、可能出現(xiàn)的問題等〖〗

體現(xiàn)對經(jīng)營過程的控制，而不是對結(jié)果進行控制；將事前、事中、事后控制相結(jié)合〖〗減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工〖〗以預(yù)算為依據(jù)，進行考核、獎勵、激勵員工圖5-3預(yù)算管理的職能5.2全面預(yù)算管理的八大成功要素

全面預(yù)算管理的八大成功要素如圖5-4所示。

1）關(guān)于如何將戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算高度整合，如圖5-5所示。

圖5-4全面預(yù)算管理的八大成功要素

圖5-5戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算的高度整合

2）關(guān)于如何建立健全預(yù)算組織體系，如圖5-6所示。

3）關(guān)于如何上下互動：引導(dǎo)＋主動，如圖5-7所示。

圖5-6建立健全預(yù)算組織體系

圖5-7上下互動的組織體系

4）關(guān)于如何分析和建立合理的責(zé)任中心及考核體系，如圖5-8、圖5-9所示。

5）關(guān)系如何設(shè)計合理的預(yù)算體系，如圖5-10所示。

■投入/產(chǎn)出：貨幣量化 ■產(chǎn)出不需要配比投入

■收入和費用分開考核〖〗〖〗

■一切利潤中心的特征

■有資金權(quán)/投資權(quán)

■考核投資回報〖〗

■投入/產(chǎn)出：貨幣量化

■投入配比產(chǎn)出

■考核利潤

■投入貨幣量化，產(chǎn)出物理量化

■單位產(chǎn)出有最優(yōu)投入量

■考核費用和相關(guān)活動效用〖〗〖〗

■投入貨幣量化，產(chǎn)出不能量化

■以公司政策為導(dǎo)向，決定穩(wěn)定、合理的費用

圖5-8建立合理的責(zé)任中心

圖5-9建立合理的考核體系

圖5-10設(shè)計合理的預(yù)算體系

為設(shè)計合理的預(yù)算體系，可以多角度編制預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化，如圖5-11所示。

某企業(yè)的銷售收入預(yù)算。例如，分項細(xì)化

改進前只有產(chǎn)品、時間兩項。

改進后則有產(chǎn)品、區(qū)域、部門、客戶、銷售員、渠道和時間多項。

圖5-11分項細(xì)化某企業(yè)的銷售收入預(yù)算

6）關(guān)于如何設(shè)計預(yù)算控制體系，如圖5-12所示。

圖5-12預(yù)算控制體系的設(shè)計

7）關(guān)于如何建立動態(tài)的預(yù)算管理體系，如圖5-13所示。

2009年預(yù)算（一）一季度〖〗二季度〖〗三季度〖〗四季度1月〖〗2月〖〗3月〖〗總數(shù)〖〗總數(shù)〖〗總數(shù)

2009年預(yù)算（二）〖〗2007年預(yù)算一季度實際〖〗二季度預(yù)測〖〗三季度預(yù)測〖〗四季度預(yù)測〖〗一季度1月〖〗2月〖〗3月〖〗4月〖〗5月〖〗6月〖〗總數(shù)〖〗總數(shù)〖〗總數(shù)圖5-13動態(tài)的預(yù)算管理體系8）關(guān)于如何建立深層次的預(yù)算分析跟蹤體系，如圖5-14所示。圖5-14某企業(yè)深層次的預(yù)算分析跟蹤體系