第3章 報表合并信息化
財務〖〗管理信息化第3章報表合并信息化〖〗3.1報表合并的挑戰(zhàn)
合并財務報表作為集團企業(yè)規(guī)定編制的正式會計報表，是反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表，也是投資者判斷企業(yè)集團投資價值的重要依據(jù)之一。從20世紀80年代起，合并財務報表就被稱為財務會計的難題之一。
1. 財務報表合并的主要過程
企業(yè)集團合并財務報表是把以母公司和子公司組成的企業(yè)集團視為一個單獨的會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別會計報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。
集團企業(yè)財務報表合并的過程如圖3-1所示。
圖3-1集團企業(yè)財務報表合并過程圖
報表合并過程主要可分為建模、數(shù)據(jù)收集、對賬調(diào)整、發(fā)布披露四個環(huán)節(jié)。
建模階段是根據(jù)集團管理特點和披露要求指定報表合并的組織結(jié)構(gòu)，定義報表模板，需要抵消的科目，以及合并過程中的相關(guān)計算關(guān)系。
數(shù)據(jù)收集階段，需自下向上地報送各級子公司的個別報表數(shù)據(jù)和用于合并抵消或滿足管理、披露要求的明細數(shù)據(jù)，這一階段是決定報表合并過程的質(zhì)量和效率的重要階段，也是報表合并過程控制的重要階段。
對賬和調(diào)整環(huán)節(jié)主要是針對報表合并過程的數(shù)據(jù)校驗和手工調(diào)整，這一過程必須留下可審計的調(diào)整痕跡，是報表合并過程的控制重點環(huán)節(jié)。
發(fā)布披露環(huán)節(jié)是指將報表合并的結(jié)果對內(nèi)或?qū)ν獍l(fā)布輸出，使用者可以對報表進行打印、查詢和分析工作。
2. 合并財務報表面臨的四大問題
（1）集團各下屬公司手工處理合并報表標準不統(tǒng)一，財務人員水平存在差異
集團公司各實體分別編制各自報表，報表格式、內(nèi)容、統(tǒng)計口徑以及抵消規(guī)則等的不統(tǒng)一給財務合并和分析工作帶來多種不便，部分合并實體財務人員的企業(yè)合并報表的編制能力還不夠。
鄂公網(wǎng)安備 42010302001612號